Theo luật sư tư vấn luật thuế, doanh nghiệp nhập khẩu rượu vào Việt Nam sẽ phải chịu ba loại thuế là thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng.
Tôi là Minh, sinh sống ở Hà Nội, là chủ một doanh nghiệp tư nhân, Tháng 10 năm 2016, Tôi muốn nhập khẩu một lô rượu ngoại dưới 20 độ với mã HS 22042911 từ Đức vào Việt Nam để bán. Tổng số chai rượu là 300 chai, giá ghi trong hợp đồng nhập khẩu là 500.000 VND/chai. Tôi muốn nhờ luật sư tư vấn là trong trường hợp trên,tôi sẽ phải đóng những loại thuế nào và cách tính những loại thuế đó ra sao. Cảm ơn luật sư.
Cảm ơn bạn đã gửi câu hỏi về cho công ty Luật Thái An, về vấn đề của bạn Luật sư xin tư vấn như sau:
- Về thuế nhập khẩu
Căn cứ Điều 2, Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu số 107/2016/QH13 thì hàng hóa nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam là đối tượng chịu thuế nhập khẩu và chủ hàng hóa nhập khẩu sẽ là người nộp thuế. Cơ quan chịu trách nhiệm thu thuế Nhập khẩu là Tổng cục hải quan.
Căn cứ để tính thuế nhập khẩu như sau:
Theo quy định của khoản Điều 5 Luật thuế Xuất khẩu, nhập khẩu 2016/QH13: số tiền thuế nhập khẩu phải nộp sẽ được tính căn cứ vào trị giá tính thuế và thuế suất của từng mặt hàng tại thời điểm tính thuế. Trong trường hợp của bạn, trị giá tính thuế sẽ được tính bằng số lượng hàng hóa ghi trong tờ khai hải quan nhân với trị giá tính thuế ghi trên một đơn vị hàng hóa = 300 x 500.000= 150.000.000 VND
Thuế suất đối với mặt hàng rượu có mã HS là 2204911 theo quy định ở Biểu Thuế nhập khẩu tổng hợp là thuế ưu đãi vì Đức không thuộc một trong những nước Việt Nam có biểu thuế ưu đãi đặc biệt. Theo đó thuế suất ưu đãi cho mặt hàng này là 50%.
Vậy số thuế nhập khẩu mà bạn phải nộp sẽ là: 150.000.000 x 50%= 75.000.000 VND
- Về thuế tiêu thụ đặc biệt
Theo quy định của điều 2, Điều 3 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12, đã được sửa đổi bổ sung theo Luật số 70/2014/QH13. Luật số 71/2014/QH13 và Luật số 106/2016/QH13, rượu nhập khẩu thuộc đối tượng phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt quy định ở khoản 1 điều 2 và không thuộc các trường hợp không chịu thuế theo điều 3.
Căn cứ để tính thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:
Thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ được tính theo giá tính thuế của hàng hóa chịu thuế và thuế suất với công thức số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp = giá trị tính thuế của hàng hóa chịu thuế x thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng hóa đó tại thời điểm tính thuế.
Đầu tiên, chúng ta phải xác định được trị giá tính thuế. Theo quy định của điều 6, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt nêu trên: " giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa dịch vụ là giá bán ra, giá cung ứng dịch vụ chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt, chưa có thuế bảo vệ môi trường và chưa có thuế giá trị gia tăng"
Khoản 2 điều 6 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt có quy định rằng đối với hàng hóa nhập khẩu thì tại khâu nhập khẩu thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ bằng giá tính thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu. Tức là trong trường hợp của bạn, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ là: 150.000.000 + 75.000.000 = 225.000.000 VND
Tiếp theo là thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với mặt hàng rượu dưới 20 độ theo Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt là từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017, mức thuế suất đối với mặt hàng rượu dưới 20 độ là 30%.
Kết quả ta tính được số thuế tiêu thụ đặc biệt mà bạn sẽ phải nộp là: 225.000.000 x 30% = 67.500.000 VND
- Thuế giá trị gia tăng
Căn cứ điều 3, Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 được sửa đổi bổ sung theo luật số 31/2013/QH13, Luật số 71/2014/QH13 và Luật số 106/2016/QH13 thì hàng hóa dịch vụ sử dụng cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam đều phải chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng được quy định tại điều 5 của Luật này. Do đó rượu nhập từ Đức về với mục đích kinh doanh tại Việt Nam đương nhiên phải chịu thuế giá trị gia tăng.
Căn cứ để tính thuế giá trị gia tăng:
Để tính được thuế giá trị gia tăng thì cũng cần tính được giá tính thuế và thuế suất, theo điểm b khoản 1 điều 7 của Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008 được sửa đổi bổ sung theo Luật số 106/2016/ QH13 thì đối với hàng hóa nhập khẩu, giá tính thuế là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt nếu có, thuế bảo vệ môi trường nếu có. Giá nhập khẩu được xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập khẩu.
Theo đó giá tính thuế giá trị gia tăng cho mặt hàng của bạn sẽ là: Giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu + thuế tiêu thụ đặc biệt = 150.000.000+ 75.000.000+ 67.500.000= 292.500.000 VND
Số tiền thuế giá trị gia tăng phải nộp là: trị giá tính thuế GTGT x thuế suất thuế GTGT = 292.500.000 x 10%= 29.250.000 VND
Trên đây là những tư vấn của chúng tôi về các loại thuế phải nộp khi nhập khẩu rượu vào Việt Nam. Công ty Luật Thái An với đội ngũ luật sư giàu kinh nghiệm tư vấn pháp luật cho doanh nghiệp, sẵn sàng giúp đỡ bạn tháo gỡ những vướng mắc pháp lý một cách nhanh chóng và chính xác nhất.
*
---> Nếu bạn còn bất gì điều gì băn khoăn, hãy gọi TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT để được hỗ trợ kịp thời!
